AKUNTANSI DAN PERPAJAKAN: Perpajakan

Tampilkan postingan dengan label Perpajakan. Tampilkan semua postingan

Sabtu, 09 Agustus 2014

Peraturan Baru Sec. 901 Terhadap Akuisisi Aset Tertutup

IRS Internal Revenue Service (Direktorat pajak Amerika) mengumumkan bahwa mereka akan mengeluarkan peraturan untuk mencegah wajib pajak dari manyalahgunakan aturan disposisi hukum dalam kasus di mana keuntungan atau kerugian dari pelepasan aset asing yang relevan diakui untuk keperluan pajak penghasilan tetapi tidak untuk tujuan pajak penghasilan asing.

SEC. 901 (m) (1) ( United States Securities and Exchange Commission atau Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat) mengatur bahwa, dalam kasus Covered Asset Acquisition (CAA) (akuisisi aset tertutup), bagian didiskualifikasi dari pajak penghasilan luar negeri ditentukan dengan penghasilan atau keuntungan yang timbul dari RFAs tidak diperhitungkan dalam menentukan Sec . 901 (a) kredit pajak asing, dan dalam kasus pajak penghasilan luar negeri yang dibayarkan oleh Sec. 902 , tidak diperhitungkan untuk tujuan Sec. 902 atau 960. Sebaliknya, sebagian didiskualifikasi dari pajak penghasilan luar negeri diperbolehkan sebagai pengurang antara lain :

Pembelian saham yang memenuhi syarat (sebagaimana didefinisikan dalam Bagian 338 (Bagian 338 CAA).
Setiap transaksi yang diperlakukan sebagai akuisisi aset untuk tujuan pajak penghasilan AS dan sebagai akuisisi saham dari perusahaan (atau diabaikan) untuk tujuan pajak penghasilan asing;
Setiap akuisisi kepentingan dalam kemitraan yang memiliki Sec. 754 pemilu yang berlaku (Pasal 743 (b) CAA)
Transaksi serupa yang tersedia IRS.

IRS mengatakan bahwa wajib pajak tertentu melakukan transaksi segera setelah CAA terjadi yang dimaksudkan untuk meminta penerapan Sec. 901 (m) (3) (B) (ii) disposisi hukum aturan untuk menghindari Sec. 901 (m).

Dalam contoh sebuah perusahaan domestik, seluruhnya memiliki FSub, perusahaan asing, dan FSub mengakuisisi 100% dari FT, saham perusahaan asing dalam Sec. 338 merupakan pembelian saham yang memenuhi syarat. Akuisisi saham FT merupakan Bagian 338 CAA, dan aset FT adalah RFAs sehubungan dengan bahwa Pasal 338 CAA. Tak lama setelah akuisisi FT di Bagian 338 CAA, FT menjadi diabaikan sebagai entitas yang terpisah dari pemiliknya. Akibatnya, FT dianggap, semata-mata untuk tujuan pajak AS, untuk mendistribusikan seluruh aktiva dan kewajibannya untuk FSub dalam likuidasi dianggap tepat sebelum penutupan hari sebelum pemilu efektif. tidak ada keuntungan atau kerugian atas likuidasi dianggap baik oleh FT atau FSub.

Para pembayar pajak telah mengambil posisi bahwa likuidasi dianggap merupakan disposisi dari RFAs dibawah Sec. 901 (m) (3) (B) (ii) dan sebagai akibatnya, semua perbedaan dasar dari RFAs dialokasikan untuk tahun pajak final FT yang terjadi karena likuidasi dianggap tidak ada perbedaan dasar dialokasikan untuk setiap tahun pajak berikutnya. IRS bermaksud untuk mengeluarkan peraturan untuk mencegah hal ini dan praktek-praktek serupa.

Berdasarkan peraturan tersebut untuk tujuan Sec. 901 (m), disposisi berarti suatu peristiwa (misalnya, penjualan, ditinggalkan, atau mark-to-market event) yang menghasilkan keuntungan atau kerugian yang diakui sehubungan dengan suatu RFA untuk tujuan pajak penghasilan AS atau pajak pendapatan asing , atau keduanya.

Bagian dari perbedaan dasar sehubungan dengan suatu RFA yang diperhitungkan untuk suatu tahun pajak sebagai akibat dari disposisi (jumlah disposisi) akan ditentukan berdasarkan salah satu dari dua aturan:

Jika disposisi yang sepenuhnya kena pajak (yaitu, menghasilkan semua keuntungan atau kerugian, jika ada, diakui sehubungan dengan RFA) untuk tujuan baik pajak penghasilan AS dan pajak penghasilan asing, jumlah disposisi sama dengan dasar perbedaan yang tidak terisi .
Jika disposisi yang tidak sepenuhnya kena pajak untuk tujuan baik pajak penghasilan AS dan pajak penghasilan asing, umumnya ada akan terus menjadi perbedaan dalam dasar AS dan dasar asing berikut disposisi, dan itu sesuai untuk RFA untuk terus dikenakan Sec. 901 (m). Sejauh perbedaan dalam dasar AS dan dasar asing berkurang sebagai akibat dari disposisi, namun beberapa atau semua dasar perbedaan yang tidak terisi harus diperhitungkan.

Peraturan juga akan mencakup aturan khusus untuk Sec. 743 (b) CAA dan aturan mengenai penerapan terus Sec. 901 (m) dengan dasar perbedaan yang tersisa.

Peraturan dijelaskan dalam pemberitahuan tersebut umumnya akan berlaku untuk disposisi yang terjadi pada atau setelah 21 Juli 2014

Baca selengkapnya »

Senin, 02 Juni 2014

Menjurnal dan Menghitung Pajak Penghasilan

Unknown Perpajakan ,

Beban pajak penghasilan adalah beban terakhir yang dilaporkan setelah laba sebelum pajak. Beban pajak penghasilan biasanya tidak sama dengan jumlah aktual yang dibayarkan dalam bentuk pajak (pembayaran tunai). Beban pajak penghasilan ditentukan sesuai dengan standar akuntansi keuangan sementara jumlah pajak yang dibayar ditentukan oleh peraturan pajak pemerintah.

Korporasi adalah suatu gabungan orang yang dalam pergaulan hukum bertindak bersama-sama sebagai subjek hukum tersendiri sebagai suatu personifikasi. Korporasi adalah badan usaha yang keberadaannya dan
status hukumnya disamakan dengan manusia (orang), tanpa melihat bentuk organisasinya. korporasi membayar pajak atas nama mereka sendiri. Sedangkan perusahaan membayar pajak penghasilan federal. Sebagian besar perusahaan membayar pajak federal dalam empat kali angsuran sepanjang tahun. Artinya, perusahaan diwajibkan untuk memperkirakan pajak penghasilan federal untuk tahun fiskal yang akan datang dan membayar perkiraan dalam empat angsuran sepanjang tahun.

Setiap pembayaran angsuran pajak penghasilan federal dicatat sebagai:
- Debit untuk Beban Pajak Penghasilan, dan
- Kredit untuk Kas

Pada akhir tahun fiskal, perusahaan akan menentukan pajak penghasilan sebenarnya didasarkan pada laba atau rugi pada tahun itu dan menentukan apakah pajak penghasilan kurang bayar atau lebih bayar.

Pajak penghasilan kurang bayar : Jumlah pajak penghasilan yang dibayar sepanjang tahun fiskal kurang dari kewajiban pajak yang sebenarnya. Dalam hal ini, perusahaan akan mendebit Beban Pajak Penghasilan (untuk jumlah kurang bayar) dan kredit untuk Hutang Pajak Penghasilan.
Kelebihan pembayaran pajak penghasilan : Jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan lebih dari kewajiban pajak. Dalam hal ini, perusahaan akan mendebit Pajak penghasilan Dibayar di Muka dan kredit untuk Beban Pajak Penghasilan.

Contoh sederhana Perusahaan Wanda membayar pajak penghasilan federal (prinsip - prinsip dasar penghitungan pajak federal sama dengan penghitungan yang berlaku untuk pembayaran pajak penghasilan negara bagian dan lokal) dalam empat angsuran sepanjang tahun. Taksiran beban pajak penghasilan tahunan sebesar $ 100.000. Untuk mencatat pembayaran pertama dari pajak penghasilan federal, pada tanggal 15 Maret 2013 Perusahaan Wanda akan membuat jurnal berikut:

Nama Akun	Debet	Kredit
Beban Pajak Penghasilan	$ 25.000
Kas		$ 25.000

Perusahaan akan membuat jurnal yang sama pada tanggal 15 Juni, 15 September dan 15 Desember.

Pada akhir tahun, Wanda menetapkan bahwa penghasilan kena pajak adalah $ 400.000 dari pendapatan $ 700.000 dan $ 300.000 biaya dan pengeluaran. Perusahaan membayar tarif pajak tetap sebesar 34%. Dengan demikian, kewajiban pajak Perusahaan Wanda tahun 2013 adalah $ 136.000 ($ 400.000 x 0.34). Sementara perusahaan hanya membayar $ 100.000. Dengan demikian, perusahaan berutang $ 36.000 kepada pemerintah federal.

Untuk mencatat tambahan pajak terutang kepada pemerintah federal, Perusahaan Wanda akan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut:

Nama Akun	Debet	Kredit
Beban Pajak Penghasilan	$ 36.000
Hutang Pajak Penghasilan		$ 36.000

Hutang Pajak Penghasilan adalah kewajiban yang akan terbawa ke tahun anggaran berikutnya

Baca selengkapnya »

Rabu, 21 Mei 2014

Hal - Hal Yang Wajib Diketahui Tentang Pemeriksaan Pajak

Unknown Perpajakan ,

Badan Pemeriksa Keuangan akan memberitahu anda, biasanya melalui surat, jika mereka akan mengaudit anda. Jika anda menerima surat, jangan panik, mulailah mempersiapkan beberapa dokumen. Pastikan anda memiliki salinan pengembalian pajak anda dan mengumpulkan semua dokumen yang mendukung segala sesuatu yang anda klaimkan kembali. Dalam kasus - kasus tertentu, mungkin lebih baik untuk memiliki seorang akuntan atau ahli pajak hadir saat pemeriksaan. Ada tiga jenis audit yang mungkin terjadi :

1. Random Audit, Setiap tahun badan pemeriksa keuangan melakukan random audit untuk keperluan statistik mereka. Jika anda terpilih secara acak anda pasti akan membutuhkan seorang ahli pajak. Auditor akan bertemu anda secara pribadi dan akan melakukan audit secara mendalam tentang diri anda. Auditor butuh pembenaran atau bukti atas semua hal berkaitan tentang anda. Misalnya jika anda mengaku sudah menikah maka auditor perlu melihat surat nikah sebagai bukti. Jawablah dengan singkat dan ringkas atas pertanyaan - pertanyaan yang diajukan karena semakin anda banyak bicara semakin berpotensi untuk auditor mengajukan pertanyaan - pertanyaan yang menjebak anda.

2. Audit Correspondence, adalah audit yang paling umum digunakan dalam mengaudit yang biasanya mengecek kesalahan penghitungan. Setiap pengembalian pajak (jika ada kelebihan pembayaran pajak dan bila disetujui dinas pajak) dijalankan melalui sistem komputer. Sistem ini akan mendeteksi kesalahan penghitungan dan memeriksa untuk memastikan laporan laba rugi atau pendapatan investasi cocok dengan laporan yang diterima dari bank atau broker. Biasanya kesalahan penghitungan yang dianggap non lalai tidak akan ada hukuman tapi bila kesalahan anda lalai dan menyebabkan tingkat pajak anda meningkat maka anda di denda untuk membayar.

3. Field Audit, adalah Sebuah badan pemeriksa keuangan akan menghubungi anda dan mengatur waktu untuk datang dan memverifikasi anda kembali. Audit ini sebagian besar ditujukan pada pemilik usaha kecil, khususnya yang bekerja di luar rumah mereka sendiri. Auditor ingin memastikan bahwa anda memang bekerja di luar rumah. Proses auditing biasanya berlangsung dua sampai empat jam. Auditor akan melihat semua catatan pengeluaran anda. Jadi pastikan untuk mengumpulkan semua dokumen pendukung agar mereka mudah mengakses selama audit berlangsung. Jika auditor menemukan pemotongan tidak memenuhi syarat, anda akan didenda untuk membayar pajak sesuai yang ditentukan dan bertanggung jawab jika kesalahan itu dianggap lalai. Jika anda tidak mengerti dengan beberapa klaim pemotongan atau pajak secara umum, sebaiknya anda menyewa seorang ahli pajak atau akuntan untuk hadir selama pemeriksaan berlangsung.

Tidak ada cara yang menjamin untuk mencegah audit pemeriksaan pajak. Namun, ada cara untuk mengurangi kemungkinan anda kembali diperiksa oleh badan pemeriksa keuangan. Berikut adalah saran untuk menghindari resiko buruk dari pemeriksaan pajak.

Tinjau ulang pengembalian pajak anda secara menyeluruh sebelum anda mengirimkannya. Memeriksa ulang dapat membantu menghindari kesalahan umum yang bisa menimbulkan resiko.
Jika anda mengklaim sesuai dengan apa yang dapat anda buktikan maka anda tidak perlu khawatir selama pemeriksaan. Semua orang ingin meminimalkan biaya pajaknya, tetapi jika anda merekayasa pajak anda, mereka bisa datang kembali untuk memeriksa anda. Selalu ada kesempatan mengajukan pengembalian pajak, tetapi dengan mengikuti strategi ini serta memiliki seorang ahli pajak, anda dapat mengurangi resiko pemeriksaan kembali
Selalu memisahkan transaksi pribadi dari kegiatan bisnis. Mengatur dokumen terpisah dan rekening bank terpisah akan memastikan anda untuk tidak mencampur pendapatan dan pengeluaran pribadi anda dari transaksi bisnis.
Pengajuan pajak yang tepat waktu akan mengurangi kesempatan anda untuk diperiksa. Pengajuan yang terlambat akan membuat curiga pihak pemeriksa karena mungkin anda terburu - buru dan tidak benar penghitungannya.

Auditor pajak mencari hal - hal yang mencurigakan ketika meninjau kembali, dan ini adalah beberapa yang paling umum. Hindari ini dan anda akan terbantu terhindar dari pemeriksaan:

Selama tahun berturut-turut mengalami kegagalan bisnis hampir pasti akan menarik kecurigaan auditor. badan pemeriksa keuangan memahami bisnis yang paling kecil akan memiliki kerugian dalam beberapa tahun pertama. Tapi jika bisnis anda terus menumpuk kerugian, badan pemeriksa akan mulai menganggap anda menyembunyikan keuntungan. Itulah sebabnya bisnis seperti itu mungkin untuk memerlukan pemeriksaan. Jika Anda masih menghadapi kerugian tersebut setelah bertahun-tahun, mungkin sudah saatnya untuk mempertimbangkan sesuatu yang lain atau mungkin anda hanya perlu untuk mengurangi pajak Anda.
Klaim biaya tinggi adalah kecurigaan lain. Mereka akan membandingkan pengeluaran anda dengan pesaing lainnya yang sama di sektor bisnis anda. Jika pengeluaran anda secara material di atas pesaing anda, kemungkinan pasti anda akan diaudit.
Mereka juga akan melihat dari dekat biaya kantor dan kendaraan bermotor. Biaya ini dapat dimanipulasi dengan cukup mudah karena biaya ini didasarkan pada estimasi. Inilah sebabnya mengapa badan pemeriksa akan menghabiskan lebih banyak sumber daya audit daerah tertentu untuk pengembalian bisnis anda.
Sumbangan amal yang besar juga pemicu umum. Sangat sedikit orang atau perusahaan memberikan 30% dari pendapatan mereka untuk amal.

Cara yang paling efektif untuk mengurangi kemungkinan pemeriksaan adalah memiliki seorang akuntan atau ahli pajak. Mereka lebih memahami hukum pajak dan akan menjadi pilihan terbaik anda dalam menghindari pemeriksaan pajak.

Baca selengkapnya »

Selasa, 13 Mei 2014

Rahasia Dan Strategi Pajak Orang Kaya

Unknown Perpajakan ,

Seorang ahli pajak Allan Madan mengemukakan bahwa orang kaya menggunakan sejumlah rahasia pajak dan strategi pajak yang berbeda untuk memaksimalkan kekayaan mereka. Rahasia dan Strategi itu termasuk Parasut Emas (Golden Parachute), Saham Pilihan (Stock Options), Swap Ekuitas (Equity Swaps), dan Keuntungan Modal (Capital gain).

Parasut Emas (Golden Parachute)
Selain menerima kompensasi bonus yang besar, Para eksekutif berbakat diberikan hak - hak istimewa dalam hal pemberhentian, dipecat atau sekedar pensiun. Selain itu, parasut emas dapat juga berisi perjanjian yang memungkinkan eksekutif tersebut untuk menjual atau divestasi atas kompensasi saham

Saham Pilihan (Stock Options)
Orang kaya membeli saham pada tingkat saham naik. Perjanjian saham memberikan pilihan yang memungkinkan anda untuk membeli saham dalam jumlah tertentu dengan harga yang sudah diprediksi di masa depan. Asumsikan bahwa pada tahun 2009 anda menandatangani perjanjian saham pilihan untuk membeli saham Apple dalam waktu lima tahun dengan hanya $ 10 per saham. Namun ternyata saham Apple melesat menjadi $ 1.000 per saham, anda menang $ 9,990 per saham.

Swap Ekuitas (Equity Swaps)
Adalah suatu kesepakatan bahwa pihak pertama setuju membayar sejumlah uang yang besarnya bervariasi berdasarkan Rate of return dari indeks saham tertentu kepada pihak kedua. Sebaliknya pihak kedua juga setuju membayar sejumlah dana kepada pihak pertama yang besarnya tetap, berdasarkan suku bunga yang berlaku saat ini. Pembayaran kedua belah pihak ini dilakukan untuk periode waktu tertentu berdasarkan pada persentse tertentu dari national principal (nilai pokok yang diswapkan) atau kesepakatan yang memungkinkan dua pihak untuk bertukar kerugian dan keuntungan tanpa pindah kepemilikan. Hal ini memungkinkan mereka untuk menghindari biaya transaksi pajak lokal di mana aset mereka berada.

Keuntungan Modal (Capital gain)
Kebanyakan CEO kaya tidak menerima atau gaji. Sebaliknya, sumber kekayaan mereka melalui investasi saham perusahaan mereka sendiri. Karena keuntungan atau laba yang diperoleh dari investasi saham akan memberikan mereka tarif pajak yang sangat rendah dari 23 persen. Jika mereka dikenakan pajak atas gaji rutin maka tingkat pajak mereka hampir akan dua kali lipat. BusinessTtycoon and Financial Guru, Warren Buffet. Diketahui membayar pajak kurang dari sekretarisnya.

Pertimbangkan untuk menggunakan beberapa strategi ini untuk diri anda sendiri.

Baca selengkapnya »

Jumat, 25 April 2014

Cara Meminimalkan Biaya Pajak Penghasilan Karyawan (PPh 21)

Unknown Perpajakan ,

Pada dasarnya tarif pajak PPh 21tidak bisa diubah - ubah dan bersifat konstanta karena sudah ditentukan oleh undang - undang tentang Pajak Penghasilan.

Sehingga yang bisa diubah hanya dasar pengenaan pajaknya diantaranya gaji, insentif, upah, bonus, gratifikasi dan apapun itu yang bisa menjadi pendapatan pegawai. Setelah itu kita modif seolah olah pendapatan pegawai lebih kecil dari yang sebenarnya. Tentu saja tidak asal mengganti angka melainkan menjalankan prosedur - prosedur yang membuat tindakan mengecilkan PPh 21 agar tidak ketahuan oleh pemeriksa pajak.

Berikut prosedur - prosedur yang sudah di rangkum dari beberapa orang yang sudah berpengalaman :

Tahapan Pertama: Pekerjaan Di Daftar Gaji dan Upah Pegawai

Langkah-1. Mengcopy file daftar upah dan gaji pegawai. Yang diotak-atik nantinya adalah file copy-nya, sedangkan file aslinya disimpan di eksternal hardisk.

Langkah-2. Membuka copy file daftar upah dan gaji pegawai di spreadsheet (Excel misalnya)

Langkah-3. Memisahkan antara gaji/upah pegawai yang DI ATAS Pendapatan-Kena-Pajak (PTKP) dengan yang DI BAWAH PTKP. Yang di bawah PTKP singkirkan, yang akan dikecilkan hanya upah/gaji yang di atas PTKP.

Langkah-4. Menentukan pegawai mana yang akan dikecilkan dan berapa. Di titik ini, orang yang ingin memperkecil PPh 21, pastinya mempertimbangkan banyak hal, tetapi fokus utamanya sudah pasti: membuat agar tidak ketahuan. Dua pertimbangan utama di langkah ini, yaitu:

Mempertimbangkan antara target penurunan jumlah nominal yang diinginkan dengan potensi ketahuan. Logika dasarnya: makin agresif, maki tinggi nominal yg berhasil dikecilkan, TETAPI makin besar juga potensi ketahuannya. Demikian sebaliknya. Misalnya: Jika yang diperioritaskan adalah gaji pegawai yg tinggi, pasti nominal yg bisa dikecilkan jadi lebih tinggi, tetapi perubahan mencolok pada gaji-gaji yang tinggi mudah terlihat.

Mempertimbangkan antara target penurunan jumlah nominal yang diinginkan dengan banyaknya pekerjaan yang harus dilakukan untuk menutupi. Logikanya masih sama. Jika yang diperioritaskan adalah yang gajinya tinggi, maka makin sedikit jumlah pegawai yang gajinya perlu diturunkan, dan makin sedikit juga pekerjaan yang diperlukan untuk menutupi, TETAPI kemungkinan ketahuannya makin besar. Sebaliknya, jika yang diperioritaskan adalah pegawai yang gajinya kecil, maka makin banyak jumlah pegawai yang harus ditanganisehingga pekerjaan menutupinya juga makin banyak, TETAPI semakin kecil kemungkinannya untuk ketahuan.

Langkah-5. Mengurangi nilai gaji/upah/bonus/gratifikasi/dll. Setelah melalui pertimbangan (di langkah-3) dan keputusan sudah diambil, maka angka-angka gaji/upah/bonus/gratifikasi/dll mulai diotak-atik (intinya dikurangi), sehingga titik nilai nominal PPh 21 tercapai.

Langkah-6. Sebagai alternative langkah-5 di atas, bisa dilakukan dengan menghapus daftar pegawai yang pajaknya mau diturunkan. Ini jalan pintas yang paling cepat dan mudah dilakukan, tetapi tidak bisa dilakukan dalam jumlah yang banyak, karena akan sangat mudah terlihat.

Tahap Kedua: Pekerjaan Di Slip Gaji

Jika hanya daftar gaji saja yang berubah, sementara slip gaji tidak berubah, maka saat diperiksa oleh auditor dari Ditjen Pajak, akan mudah ketahuan. Dalam proses audit, besar kemungkinan pemeriksa meminta arsip slip gaji/upah pegawai.

Pekerjaan di tahapan ini intinya membuat slip gaji/upah GANDA, khusus untuk pegawai yang pajak gajinya diturunkan. Slip yang satunya mencantumkan nilai nominal aslinya, sedangkan slip gaji yang satunya lagi mencantumkan nilai nominal yang sesuai dengan daftar gaji/upah yang sudah diubah-ubah. Slip yang diarsipkan adalah slip yang kedua. Jika ada nama pegawai yang dihapus dari daftar gaji, otomatis slipnya juga tidak dibuat.

Sampai di tahap ini, daftar gaji/upah dan slip gaji sudah sesuai (matching). Apakah pekerjaanya sudah selesai? Belum. Masih ada dua tahapan lagi.

Tahap Ketiga: Pekerjaan Di Proses Pembayaran Gaji

Dalam proses akuntansi dan pajak, aspek yang sangat penting sifatnya adalah “arus kas”. Jika hanya daftar gaji dan slip saja yang matching, tetapi tidak tercermin di arus kas, maka akan sangat mudah ketahuan saat diperiksa oleh auditor DJP.

Dalam setiap proses audit, audit apapun itu, pemeriksaan arus kas adalah wajib. Dalam hal ini, dokumen dibandingkan dengan transaksi yang terlihat di kas.

Bagaimana cara mereka (yang mengecilkan PPh 21) membuat agar daftar gaji, slip gaji dan arus kas menjadi matching?

Setiap gaji/upah yang nilainya diubah, dibayarkan dalam bentuk tunai (tidak via transfer atau check). Dengan begitu, maka auditor tidak akan bisa melacaknya di rekening koran. Inilah yang menyebabkan mengapa pertimbangan jumlah pegawai yang pajaknya diturunkan menjadi penting (Tahap kedua langkah-4), karena membayar gaji dalam bentuk tunai dengan jumlah pegawai yang banyak, sangat merepotkan.

Langkah penghilangan jejak yang sangat penting di sini adalah: penarikan tunai dilakukan secara bertahap jauh-jauh hari sebelum tanggal gajian. Dan jumlah yang ditarik melebihi jumlah gaji yang akan dibayarkan secara tunai. Dengan begitu, maka auditor tidak akan bisa menghubungkan jumlah nominal penarikan tunai dengan selisih gaji yang dibayarkan tunai, termasuk tanggalnya. (Ditahap terakhir nanti, anda akan tahu mengapa ini mereka lakukan.)

Tahap Keempat: Pengalokasian Selisih Kas

Langkah ini adalah finishing yang sangat penting. Mereka yang coba-coba melakukan tindakan pengecilan PPh 21 tetapi cerboh—tidak melakukan finishing yang bagus, akan sangat mudah ketahuan. Tindakan di tahap pertama (mengurangi nominal gaji di daftar gaji) akan menimbulkan selisih saldo kas, sebesar nominal gaji yang dikurangkan. Mereka yang cerdik mengalokasikan selisih kas ini dengan cerdik juga. Kemana dialokasikan?

Sudah pasti ke beberapa akun yang ada di Laba-Rugi (makin banyak jumlah akun yang menerima pengalokasian, makin sulit dilacak oleh auditor, dan sebaliknya). Pertanyaanya: akun mana?

Jika dialokasikan ke akun-akun kelompok ‘Harga Pokok Penjualan’, dampaknya menjadi sangat luas. Terlalu rumit dan banyak pekerjaan yang harus dilakukan—karena akun-akun ini bisa berdampak kemana-mana.

Akun yang biasanya dipilih adalah akun-akun yang ada di kelompok biaya-biaya (di luar HPP). Mereka yang cerboh biasanya mengambil jalan yang termudah, yaitu dialokasikan ke “Biaya Lain-Lain” atau “Biaya Perjalanan Dinas”. Jika ini yang dilakukan maka kemungkinan ketahuannya menjadi sangat besar. Mengapa?

Karena auditor Ditjen Pajak sangat tahu bahawa kedua akun ini adalah akun tempat penampungan transaksi-transaksi yang tidak jelas maksud dan tujuannya, penampungan selisih-selisih angka atau transaksi-transkasi yang tidak ada notanya. Oleh sebab itu, akun “Biaya Lain-Lain” dan “Biaya Perjalanan Dinas” adalah priotitas pemeriksaan. Apalagi jika nilai nominalnya tinggi, sudah pasti mengundang kecurigaan auditor.

Jika auditor tidak memiliki cukup waktu untuk menelusuri transaksi-per-transaksi, maka besar kemungkinan akun “Biaya Lain-lain” dan “Biaya Perjalanan Dinas” dijadikan koreksi fiskal positive 100%. Artinya, seluruh biaya di kedua akun ini tidak diakui sebagai biaya, sehingga laba menjadi naik, otomatis PPh juga naik.

Mereka yang cerdik, mengalokasikan selisih kas atas pengecilan gaji ke akun-akun di luar “Biaya Lain-Lain” dan “Biaya Perjalanan Dinas”. Tentu, tidak dialokasikan ke Biaya Listrik atau Biaya Telepon, karena kedua akun ini memiliki bukti transaksi yang tidak bisa diubah.

Setelah dialokasikan, maka dibuatkan bukti transkasi/nota/invoice (palsu pastinya). Tanggal pembayaran atas nota-nota tersebut dibuat sehari atau dua hari setelah penarikan kas tunai untuk gaji yang dibayarkan secara tunai (di tahap ketiga). Sekarang anda sudah tahu mengapa penarikan tunai untuk pembayaran gaji yang dibayarkan secara tunai dilakukan secara bertahap, jauh-jauh hari sebelum tanggal gajian.

Baca selengkapnya »