Menjurnal dan Menghitung Pajak Penghasilan

Beban pajak penghasilan adalah beban terakhir yang dilaporkan setelah laba sebelum pajak. Beban pajak penghasilan biasanya tidak sama dengan jumlah aktual yang dibayarkan dalam bentuk pajak (pembayaran tunai). Beban pajak penghasilan ditentukan sesuai dengan standar akuntansi keuangan sementara jumlah pajak yang dibayar ditentukan oleh peraturan pajak pemerintah.

Korporasi adalah suatu gabungan orang yang dalam pergaulan hukum bertindak bersama-sama sebagai subjek hukum tersendiri sebagai suatu personifikasi. Korporasi adalah badan usaha yang keberadaannya dan
status hukumnya disamakan dengan manusia (orang), tanpa melihat bentuk organisasinya. korporasi membayar pajak atas nama mereka sendiri. Sedangkan perusahaan membayar pajak penghasilan federal. Sebagian besar perusahaan membayar pajak federal dalam empat kali angsuran sepanjang tahun. Artinya, perusahaan diwajibkan untuk memperkirakan pajak penghasilan federal untuk tahun fiskal yang akan datang dan membayar perkiraan dalam empat angsuran sepanjang tahun.

Setiap pembayaran angsuran pajak penghasilan federal dicatat sebagai:
- Debit untuk Beban Pajak Penghasilan, dan
- Kredit untuk Kas

Pada akhir tahun fiskal, perusahaan akan menentukan pajak penghasilan sebenarnya didasarkan pada laba atau rugi pada tahun itu dan menentukan apakah pajak penghasilan kurang bayar atau lebih bayar.

Pajak penghasilan kurang bayar : Jumlah pajak penghasilan yang dibayar sepanjang tahun fiskal kurang dari kewajiban pajak yang sebenarnya. Dalam hal ini, perusahaan akan mendebit Beban Pajak Penghasilan (untuk jumlah kurang bayar) dan kredit untuk Hutang Pajak Penghasilan.
Kelebihan pembayaran pajak penghasilan : Jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan lebih dari kewajiban pajak. Dalam hal ini, perusahaan akan mendebit Pajak penghasilan Dibayar di Muka dan kredit untuk Beban Pajak Penghasilan.

Contoh sederhana Perusahaan Wanda membayar pajak penghasilan federal (prinsip - prinsip dasar penghitungan pajak federal sama dengan penghitungan yang berlaku untuk pembayaran pajak penghasilan negara bagian dan lokal) dalam empat angsuran sepanjang tahun. Taksiran beban pajak penghasilan tahunan sebesar $ 100.000. Untuk mencatat pembayaran pertama dari pajak penghasilan federal, pada tanggal 15 Maret 2013 Perusahaan Wanda akan membuat jurnal berikut:

Nama Akun	Debet	Kredit
Beban Pajak Penghasilan	$ 25.000
Kas		$ 25.000

Perusahaan akan membuat jurnal yang sama pada tanggal 15 Juni, 15 September dan 15 Desember.

Pada akhir tahun, Wanda menetapkan bahwa penghasilan kena pajak adalah $ 400.000 dari pendapatan $ 700.000 dan $ 300.000 biaya dan pengeluaran. Perusahaan membayar tarif pajak tetap sebesar 34%. Dengan demikian, kewajiban pajak Perusahaan Wanda tahun 2013 adalah $ 136.000 ($ 400.000 x 0.34). Sementara perusahaan hanya membayar $ 100.000. Dengan demikian, perusahaan berutang $ 36.000 kepada pemerintah federal.

Untuk mencatat tambahan pajak terutang kepada pemerintah federal, Perusahaan Wanda akan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut: